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租稅法律主義
納稅主體、客體、稅基、稅目、稅率、納稅方法、納稅期間及稅捐減免等重要項目，必須由「法律」所規定，不可以用行政規則或解釋函令，增加法律沒有明文的納稅義務或減免稅捐。註腳司法院釋字第640號解釋理由書：「憲法第十九條規定，人民有依法律納稅之義務，係指國家課人民以繳納稅捐之義務或給予人民減免稅捐之優惠時，應就租稅主體、租稅客體、稅基、稅率、納稅方法、納稅期間等租稅構成要件及租稅稽徵程序，以法律定之。......」中華民國憲法第19條：「人民有依法律納稅之義務。」納稅者權利保護法第3條第3項：「主管機關所發布之行政...
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租稅優惠
為鼓勵特定政策、社會福利、環保等目的，而給予人民一定的租稅上優惠或減免，係對於量能課稅原則所為的部分犧牲，應符合比例原則。註腳納稅者權利保護法第6條第1項：「稅法或其他法律為特定政策所規定之租稅優惠，應明定實施年限並以達成合理之政策目的為限，不得過度。」
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實質課稅原則
基於平等原則，要不要課稅，應以「實質的經濟事實關係」及「實質的經濟利益」作為判斷標準，而不是以形式外觀判斷，這就是所謂的「實質課稅原則」。目的是在杜絕納稅人規避稅捐的行為，達到租稅公平的效果。例如納稅人為了規避遺產稅，利用人壽保險不用課徵遺產稅的規定，明明已罹患重病或明知自己即將死亡，才決定購買人壽保險，仍然可能被國稅局依照實質課稅原則課徵遺產稅。註腳納稅者權利保護法第7條第1項至第2項：「I涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原...
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揭穿公司面紗原則
此源自英美法的概念，在德日則有法人格否認理論。原則上，公司有獨立法人格，且在股東有限責任原則下，股東無須對公司的行為或債務負責。但若股東濫用以上的制度，用以規避法律責任或義務，而造成公司債權人、其他利害關係人的損害或不利結果，這時，就例外的讓濫用公司制度的股東不能主張以上制度且須負起責任，以符合誠實信用原則。亦即在特定情況下，例外否定公司的獨立法人格地位，要求公司背後的股東必須以個人財產對債權人等負責。例如臺灣美國無線電公司污染案，就是適用揭開公司面紗原則的適例之一。註腳參見公司法第154條第2項新...
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沒入
行政罰的三種手段之一（另有罰鍰、其他種類等2種），是對於違反行政法上義務的人剝奪財產的處罰，這時財產所有權會移轉到沒入機關所屬公法人，白話來說就是讓違反行政法上義務的人無法保有所有權。舉例來說，A船長因為走私龍蝦而違反海關緝私條例的規定，除了會被處罰鍰之外，貨物也會被沒入。而沒入原則上是針對違反義務人的所有物，但如果第三人出於故意或重大過失，使得自己的所有物成為他人違法的工具，該物仍然會被沒入。例如B明知C未經許可在國家公園內整地，依然把怪手借給C，該怪手即使原本所有權不屬於違反義務的C，仍然會被沒入...
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課稅基礎
課稅基礎（簡稱「稅基」）是指各種稅賦的課徵都必須將其「課稅的對象（可能是物、行為或事實，又稱租稅客體）」以一定的數量表示，才能依此決定各納稅義務人應適用的稅率及計算實際成立的租稅債務數額。例如土地增值稅的稅基，必須將土地這個「課稅對象」以一定數量表示，也就是將土地價值量化，作法上是透過地政機關的「規定地價」程序，才能計算土地的地價以及土地漲價總數額。而依照我國稅法規定的「稅基」內容觀察，課徵方式大體上可歸納為二類：依課稅對象的「金錢價值」稱為「從價稅」，例如所得稅法中的「綜合所得稅額」、土地增值...
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主詰問
圖1主詰問資料來源：本辭典內容/繪圖：Yen主詰問是指，進行交互詰問時，先由聲請傳喚的被告（或被告的辯護人）、檢察官向證人、鑑定人問話。一般來說，證人、鑑定人所表達的內容對傳喚他的那一方比較有利，所以主詰問的時候，原則上不可以誘導詰問，也就是說，不可以提出問題中本身包含答案的誘導問題，讓證人或鑑定人依照提問者的暗示、迎合問題作答，這樣可能會造成難以釐清案件事實。例如：「你有看到被告在案發當天晚上7點到被害人住的社區嗎？」、「你在現場有沒有聽到被告說要揍被害人？」 延伸閱讀：楊舒婷（2022），《什麼是偵訊...
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偵字案或他字案
圖1偵字案或他字案資料來源：本辭典內容/繪圖：Yen檢察實務中，會將案件分成不同的類型，例如最常被提及的偵字案或他字案，另外還有相字案等等，本辭典針對「偵字案」、「他字案」的內容加以介紹。偵字案分為偵字案，是在被告的身分及犯罪的態樣較明確，但尚須進一步調查。而分為偵字案後，可能透過起訴的方式來終結偵查。也可能在符合法定條件的情況下，另外做出不起訴或緩起訴處分。其中若不起訴處分確定或緩起訴處分期滿沒被撤銷，除非有新事實或新證據，否則檢察官就不能再對此案重行起訴。他字案案件分成他字案，是指對於「是否有特...
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挑唆防衛
挑唆防衛指的是因防衛者有刺激、挑動對方的行爲在先，致使對方發動不法侵害，然後挑撥者再對被挑撥者進行防衛行爲，簡單來說，不法侵害是因為防衛者的挑唆所造成。例如：A一直用低俗的言語刺激B，B被A激怒後動手毆打A，A立刻反擊B。挑唆防衛的法律效果，有以下幾種見解：最高法院見解：即使A一直用低俗的言語刺激B，只要B對A有現在不法侵害行為，A就可以對B正當防衛，不會因為A挑唆B，A就不可以對B正當防衛。學者見解：有認為應區分「意圖式挑唆防衛」或「非意圖式挑唆防衛」而有不同的法律效果；有認為即使挑撥者的挑撥行為是不禮貌或不...
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累進稅率
累進稅率是指隨著應課稅的所得額增加，稅率會逐級遞增。也就是所得愈多者適用稅率越高，必須負擔愈多租稅。現行累進稅率制度應用於綜合所得稅、地價稅、土地增值稅、遺產稅、贈與稅等稅目。以計算「個人綜合所得稅」為例，會以累進稅率來計算每個人該年度應繳納多少稅金。此制度可以滿足量能課稅原則的要求，考量每個納稅人的真實納稅能力，同時也可以避免財富集中於少數人，達到所得重分配的效果 。所得稅級距表，則是政府為了達到課稅公平，依據所得收入的多寡，採取差別課稅的制度。不過要注意，所得稅是針對去年的所得課徵，假設在113...
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脫法行為
是指當事人為了避免適用法律的強制規定，用迂迴、規避、鑽漏洞的方式，來達成法律禁止的效果。例如民法規定利率的上限是16％，超過部分的約定無效，如果這時候債主用預扣、重新約定契約等方式，讓實際超過16％利率的借據，看起來沒有超過，這就是脫法行為；為了保護經濟上的弱者，實務仍會認為實際超過16％的部分無效。註腳最高法院94年度台上字第362號民事判決：「所謂脫法行為係指當事人為迴避強行法規之適用，以迂迴方法達成該強行法規所禁止之相同效果之行為而言。」民法第205條：「約定利率，超過週年百分之十六者，超過部分之約定，...
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裁量權
圖1裁量權資料來源：本辭典內容/繪圖：Yen裁量是指作成決定的自由。如果事實符合法律要件，而且法律有明確授權，行政機關就可以自由決定是否發生法律效果，並且可以選擇發生哪一種法律效果。舉例：2021年COVID-19疫情警戒3級期間，民眾外出沒有配戴口罩，地方政府可以處罰3000元～15,000元罰鍰，每個違規案件情節不同，所以地方政府就有裁量權，可以針對具體個案選擇處罰3000元～15,000元。註腳傳染病防治法第70條第1項第3款：「有下列情事之一者，處新臺幣三千元以上一萬五千元以下罰鍰；必要時，並得限期令其改善，屆期未改善者，按次處...
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誘導詰問
圖1誘導詰問資料來源：本辭典內容/繪圖：Yen誘導詰問是指，交互詰問時，問題就有包含答案，有暗示、引誘證人、鑑定人依照問題內容回答。原則上，在主詰問時不可以，在反詰問時可以。例如檢察官問證人：1.「你有看到被告在案發當天晚上7點到被害人住的社區嗎？」就將「被告案發當天到被害人住處」放在問題中。2.「你在現場有沒有聽到被告說要揍被害人？」將「被告說要揍被害人」放在問題中。註腳最高法院96年度台上字第5489號刑事判決：「誘導詰問，乃詰問者對受詰問之供述者暗示其所希望之供述內容，而於『問話中含有答話』之詰問方式。」...
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重罪羈押
圖1重罪羈押資料來源：本辭典內容/繪圖：Yen被告如果有逃亡或串供滅證的風險，法律上有虞逃羈押、串證羈押作為對應手段。但法律上預設，當被告所涉及的犯罪是涉及死刑、無期徒刑、最輕5年有期徒刑起跳的重罪，那麼逃亡或串供滅證的風險就會升高。所以當被告涉嫌重罪的時候，法官的心證門檻就會降低，從「證據顯示被告極有可能逃亡或串供滅證」（法律上稱之「嫌疑重大」），降低到「證據顯示被告算是蠻有可能逃亡或串供滅證的」（法律上稱之「相當理由」），法院就可以在訊問被告後，裁定暫時將被告羈押在看守所當中。延伸閱讀：劉立耕（20...