從股東查帳權看中小企業容易陷入的重大法律風險

一、股東查帳權揭露中小企業違法行為

臺灣以中小企業為主流，但常見實際負責人自以為資本額不大、股東單純，借人頭來當負責人或董監事，誤以為就可以有權無責，多年來將公司當自家所有，把公款當作私人ATM不斷進出挪用、作假帳逃漏稅，且不僅公司、股東或員工短報收入，還會拿假帳去向銀行融資貸款，就算對銀行貸款都是按期還款，當股東或員工鬧內鬨，股東行使查帳權，再向檢調檢舉、東窗事發時，才發現事情大條了！

二、股東可以看公司的財報嗎？什麼是股東查帳權^[1]？

（一）有限公司股東的查帳權

依公司法規定，有限公司中不執行業務的股東，隨時可以自己或委託律師、會計師，向執行業務的股東詢問公司營業情形，及查閱財產文件、會計帳簿、財務報表等^[2]；若妨礙或拒絕股東查帳的話，董事長或所有董事將可能被處罰新臺幣（下同）2～10萬元罰鍰^[3]。

（二）股份有限公司與閉鎖性股份有限公司股東的查帳權

股東備妥證明自己是股東的文件後，可以指定範圍^[4]，隨時向公司要求查閱、抄錄或複製公司章程、歷屆股東會議事錄、財務報表等文件；若這些文件是放在證券商等股務代理機構那，公司也必須要求股務代理機構提供給股東^[5]，不能以文件放在股務代理機構為由拒絕。

未公開發行股票的公司沒有正當理由拒絕股東查帳，代表公司的董事將可能被處罰1～5萬元的罰鍰；若是公開發行股票的公司，則可能被罰24萬～240萬罰鍰，並且都會被要求限期改正，沒有改正還會被連續處罰^[6]。

三、違法中小企業相關人員可能面臨的刑事責任

違法的中小企業在股東行使查帳權、再向檢調檢舉後，公司實際負責人、會計等相關人員可能會被指控涉犯以下數條重罪：

（一）常見的刑事罪責

一般股東會指控業務登載不實^[7]、業務侵占^[8]、詐欺^[9]、背信^[10]、逃漏稅^[11]，或填製不實會計憑證^[12]等罪。

（二）挪用資金可能涉及洗錢罪

若利用公司帳戶隱匿犯罪所得的來源或去向，將會面對近來積極偵辦詐欺的洗錢罪^[13]。

（三）假帳貸款可能涉及詐欺銀行罪

另外，特別是2004年增訂、2017年修正的詐欺銀行罪^[14]，拿假帳向銀行貸款成功就構成犯罪，即使辯稱有正常還款也不會因此無罪^[15]，已有多家企業相關人員被判重刑的案例。但很多中小企業還以為只要按期還款就沒事，繼續援用以往的作業模式每年拿假帳向銀行更新貸款，不知早已涉及犯罪，更不知依新增修的銀行法，恐面臨最高10年有期徒刑，刑度更重。

四、結語

案例中B可能涉犯以上的數項犯罪，以為多年來平安渡日而不自覺，一旦被股東E等人檢舉，隨時會面對檢調搜索、甚至重罪羈押，所有犯行將公諸於陽光下，在目前刑法已採一罪一罰的計算，可能要面對數罪併罰最高30年^[16]的重刑，並追徵歷年動輒金額上億元或上千萬元的犯罪所得^[17]，不可不慎！