斜槓思維正夯,在傳統產業上班的A,也在直播平臺創立了一個美妝頻道,與大家分享各種化妝技巧,同時也推出個人品牌,在網拍平臺上販賣美妝小物。想不到,剛開播沒多久,A的美妝頻道瞬間爆紅,至今每支影片的點閱數都突破50萬次,A因此自直播平臺賺到10幾萬元的獎金。不僅如此,A所販賣的美妝小物也大受好評,每個月的銷售收入更達到20萬元以上。利用新興行業增加收入的A應該負擔哪些稅呢?
近年來因為智慧科技的發展,新興行業如雨後春筍般冒出。但其實在課稅上,基本上不會脫離兩個大方向:首先,新興行業的誕生通常是為了要滿足消費者的某個需求,進而賺取所得,此時不論是個人或是公司,原則上只要有所得就要繳納「所得稅」[1]。另外,從事營利行為,不外乎是提供商品或勞務,進而創造附加價值,此時政府就會針對營利行為創造出來的附加價值課徵「營業稅」[2]。
網紅所賺取的所得來源可能很多,例如廣告業配、影片播放平臺、直播平臺、演講收入等等提供勞務所賺取的報酬,或是在購物平臺上販賣商品所賺取的收入。這些所得無論多少,原則上都必須在隔年5月向國稅局申報繳納綜合所得稅[3]。
如果網紅有在網路上銷售商品或勞務,例如在網路上銷售線上英文課程,則要依照以下情況申請稅籍登記、報繳營業稅,或是開立統一發票(如表1):
營業人不用申報繳納營業稅[5],所以不用向國稅局申請稅籍登記[6],也不用開立統一發票[7]。
營業人需要向國稅局申請稅籍登記[8],但不用申報營業稅。國稅局會依照具體個案訂定適當的查定辦法,營業人要依照國稅局查定的銷售額,繳納1%的營業稅[9],而且也不用開立統一發票。
營業人需要向國稅局申請稅籍登記[10],並申報繳納5%的營業稅[11],且必須開立統一發票給消費者[12]。
商品銷售額<8萬
8萬≦商品銷售額<20萬
商品、勞務銷售額≧20萬
本案例中,A必須將直播平臺業者所發給A的獎金,以及A在網拍平臺銷售美妝小物的所得,在隔年的5月向國稅局誠實申報繳納綜合所得稅。而因為A每月平均銷售美妝小物的銷售額已達20萬元以上,因此必須要向國稅局申請稅籍登記,並申報繳納5%的營業稅,也要開立統一發票給消費者。否則可能會因漏報所得[13]或是漏開統一發票[14]等,受到漏稅額2倍~5倍以下罰鍰的處罰,還可能被停止營業。
想要以新興商業模式增加收入的讀者,如果對自己所需負擔的稅金有任何問題,也可以撥打國稅局的免費服務電話:0800-000-321,諮詢專人了解詳情。
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